港区で税理士・会計事務所に相談するなら、プロビタス税理士法人へ

海外移住の日本非居住者の相続税申告を解説(English follows

目次

最近、非常に珍しい案件を対応しています。周りの知り合いの税理士に聞いて回りました。できる税理士がほぼおらず、非常に貴重なんだというように思いましたので、紹介いたします。

案件の概要

10年以上前にアメリカに移住した家族のお話です。

家族構成はお父様と息子様2名です。お父様がお亡くなりになり、相続が発生しました。そのお父様は東京に不動産をお持ちでした。

本件の場合の相続の手続きはどうなりますでしょうか?

なお、この記事は2024年5月に記載しています。

日本の相続税の納税義務者

日本の相続税において、納税義務者は2つに分けられます。

・無制限納税義務者

・制限納税義務者

詳しくはこちらをご参照ください。

なお、日本語の情報は多くあふれていますので、英語で記載したものを紹介いたします。

本件の場合

制限納税義務者に該当すると考えます。

制限納税義務者については、国内財産のみが相続税の相続財産に該当します。

国外財産については、相続税の課税価格に含める必要はありません。

また相続財産から控除できる債務は、その人が取得した国内財産に係るものに限られます。葬式費用については控除できません。

その他の留意点 確定申告書の提出場所

被相続人が死亡時の住所が日本国内の場合には、その被相続人の住所地

被相続人が死亡時の住所が日本国外の場合で、相続人が日本居住者の場合には、相続人の住所地

被相続人が死亡時の住所が日本国外の場合で、相続人が日本国外の場合には、相続人が定めた場所

(相続税法62条)

その他の留意点 相続人が国外居住の場合

納税管理人を定めないといけません。

遺産分割協議書に添付が求められる印鑑証明書が必要になります。

住民登録をしていない場合、印鑑証明書がありませんので、日本領事館等でサイン証明を入手する必要があります。

日米相続税条約の適用の検討

本件の場合、以下のことが考えられます。

日本の相続税法上、制限納税義務者については未成年控除及び障碍者控除は認められていません。しかし日米相続税条約においては、制限納税義務者についても、未成年者控除及び障碍者控除の適用が認められます。ただ一定の制限はあります。

米国遺産税の基礎控除額の拡大があるそうです。ただ本件については、アメリカの会計事務所にご確認ください。

二重課税の調整が認められています。この場合の二重課税調整額は、相続税法上の外国税額控除の額と日米相続税条約上の外国税額控除の金額のいずれか大きい金額とされます。

最後に

国際相続の案件で最も重要なことは、国によって相続税等の制度が全く違うということです。したがって現地の最新の税制を正確に把握することが必要です。当然に現地国の専門家を相互に関与しながら、かつ連携しながら一つの案件に対応していく必要があります。プロビタス税理士法人は、アメリカの会計事務所と連携しながら、日本サイドの相続案件の対応することができます。

Filing Inheritance Tax Returns for Non-Residents of Japan After Moving Abroad

Recently, I have been handling a very rare case. I asked with my acquaintances who are tax accountants, and found that there are very few accountants capable of handling such cases, which makes this a valuable service. Therefore, I would like to introduce this case.

Case Overview

This is about a family who moved to the United States over 10 years ago. The family consists of a father and two sons. The father passed away, triggering the inheritance process. The father owned real estate in Tokyo.

How should the inheritance procedures be handled in this case?(Please note that this article is written in May 2024)

Inheritance Tax Payers in Japan

In Japanese inheritance tax law, taxpayers are divided into two categories:

  • Unlimited taxpayers
  • Limited taxpayers Please refer to this link for more details. As there is plenty of information available in Japanese, I will introduce the information written in English.

In This Case

The heirs are classified as limited taxpayers. For limited taxpayers, only domestic assets are subject to inheritance tax. Overseas assets do not need to be included in the taxable value. Additionally, deductible debts from the inherited assets are limited to those related to domestic assets. Funeral expenses cannot be deducted.

Other Considerations: Submission Location of the Final Tax Return

  • If the deceased’s address at the time of death was in Japan, the address of the deceased.
  • If the deceased’s address at the time of death was outside Japan and the heir resides in Japan, the address of the heir.
  • If the deceased’s address at the time of death was outside Japan and the heir resides outside Japan, the location specified by the heir. (Article 62 of the Inheritance Tax Law)

Other Considerations: When the Heir Resides Abroad

A tax agent must be appointed.

A seal certificate is required to be attached to the deed of partition. If the heir does not have a resident registration, they must obtain a signature certificate from a Japanese consulate or similar authority.

Consideration of the Japan-US Inheritance Tax Treaty

In this case, the following should be considered: Under Japanese inheritance tax law, limited taxpayers are not eligible for the minor deduction or the disability deduction. However, under the Japan-US Inheritance Tax Treaty, limited taxpayers are eligible for these deductions, although there are certain limitations.

There seems to be an increase in the basic exemption amount for US estate tax. However, please confirm this with a US accounting firm for this case.

Adjustment for double taxation is allowed. In such cases, the amount of the adjustment for double taxation will be the larger of the foreign tax credit amount under the Inheritance Tax Law or the foreign tax credit amount under the Japan-US Inheritance Tax Treaty.

Finally

The most important thing in international inheritance cases is that inheritance tax systems differ significantly between countries. Therefore, it is necessary to accurately understand the latest local tax laws. It is essential to involve and cooperate with local experts to handle each case. Probitas Tax Corporation can handle Japanese-side inheritance cases while collaborating with US accounting firms.

この記事の執筆者

片山 康史

税理士 / 中小企業診断士

プロビタス税理士法人代表。 「自分の知識と経験で皆を幸せに」をモットーに、税務の問題を解決する情報を発信しています。外資系企業向けの国際税務が得意です。